服务项目
联系我们
重庆益记财务咨询有限公司
联系人：何女士
手机：13640510178
电话：023-65386726
地址：重庆市沙坪坝区华宇广场2号时代星空17－8
一般纳税人和小规模纳税人的区别
作者：益记财务办理公司 时间：2017-07-15
增值税纳税人身份认定之所以广受关注，是因为一般纳税人和小规模纳税人在缴纳增值税时适用不同的方法，而且实际税负存在较大差异。
税法专家宋洪祥介绍，我国税法根据国际上通行的做法，对增值税纳税人按不同标准进行分类管理。主要分一般纳税人和小规模纳税人两类，并实行不同的征收和管理方式。
从制度设计上看，一般纳税人实行进项抵扣制度，按照规范的增值税计算方法，即销项税额减去进项税额的方法纳税。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。一般纳税人涉及较为复杂的销项税额和进项税额的计算，其增值税的基本税率为17%。而小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额，目前的征收率为3%。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。
从税负上看，不同行业、不同企业的增值税税负由于增值率的不同而有所不同。一般纳税人和小规模纳税人比较，在增值税转型前，有关专家认为一般纳税人的平均税负在7%左右。工业小规模纳税人的征收率为6%，商业小规模纳税人的征收率为3%。由于小规模纳税人财务核算不健全，税务机关难以准确掌握其销售收入，因此小规模纳税人的实际增值税税负比征收率还要低。
实行增值税转型后，增值税一般纳税人购进生产性固定资产的进项税金可以抵扣，加上一般纳税人认定门槛的降低，人们原以为小规模纳税人申请一般纳税人资格的积极性会增加。但事与愿违，不少基层税务机关在调研中发现，一些行业的小规模纳税人在征收率降为3%后，不愿升格为增值税一般纳税人。
从管理成本上看，一般纳税人和小规模纳税人由于税收征管的差异，管理成本也存在不同。纳税人要达到按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的要求，就需要配置财务人员，或者聘请中介机构代理记账、核算，无疑会增加支出。这也是一些小规模纳税人不愿变为一般纳税人的一个原因。
从出口退税看，一般纳税人出口货物实行出口退税制度，有较大优惠。而小规模纳税人出口货物实行免税不退税的制度，出口货物受到一定的限制。
有关专家认为，在不考虑发票开具和出口退税的情况下，纳税人选择哪种身份税负较低，可以用无差别平衡点增值率判别法进行选择。
从两类增值税纳税人的计税原理看，一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础，而小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人；反之，适宜作为一般纳税人。当增值率达到某一数值时，两类纳税人的税负相同，这一数值称为无差别平衡点增值率，其计算公式如下：
进项税额＝销售额×（1－增值率）×增值税税率
增值率＝（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额
或增值率＝（销项税额－进项税额）÷销项税额
假设一般纳税人销售货物及购进货物的增值税税率均为17%，小规模纳税人征收率为3%。
一般纳税人应纳税额＝销项税额－进项税额＝销售额×17%－销售额×17%×（1－增值率）＝销售额×17%×增值率
小规模纳税人应纳税额＝销售额×3%
当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率，即：
销售额×17%×增值率=销售额×3%
增值率＝3%÷17%=17.65%
通过以上计算分析，当增值率为17.65%时，两者税负相同；当增值率低于17.65%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，适宜选择作一般纳税人；当增值率高于17.65%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人，适宜选择作小规模纳税人。以上文章来源
税法专家宋洪祥介绍，我国税法根据国际上通行的做法，对增值税纳税人按不同标准进行分类管理。主要分一般纳税人和小规模纳税人两类，并实行不同的征收和管理方式。
从制度设计上看，一般纳税人实行进项抵扣制度，按照规范的增值税计算方法，即销项税额减去进项税额的方法纳税。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。一般纳税人涉及较为复杂的销项税额和进项税额的计算，其增值税的基本税率为17%。而小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额，目前的征收率为3%。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。
从税负上看，不同行业、不同企业的增值税税负由于增值率的不同而有所不同。一般纳税人和小规模纳税人比较，在增值税转型前，有关专家认为一般纳税人的平均税负在7%左右。工业小规模纳税人的征收率为6%，商业小规模纳税人的征收率为3%。由于小规模纳税人财务核算不健全，税务机关难以准确掌握其销售收入，因此小规模纳税人的实际增值税税负比征收率还要低。
实行增值税转型后，增值税一般纳税人购进生产性固定资产的进项税金可以抵扣，加上一般纳税人认定门槛的降低，人们原以为小规模纳税人申请一般纳税人资格的积极性会增加。但事与愿违，不少基层税务机关在调研中发现，一些行业的小规模纳税人在征收率降为3%后，不愿升格为增值税一般纳税人。
从管理成本上看，一般纳税人和小规模纳税人由于税收征管的差异，管理成本也存在不同。纳税人要达到按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的要求，就需要配置财务人员，或者聘请中介机构代理记账、核算，无疑会增加支出。这也是一些小规模纳税人不愿变为一般纳税人的一个原因。
从出口退税看，一般纳税人出口货物实行出口退税制度，有较大优惠。而小规模纳税人出口货物实行免税不退税的制度，出口货物受到一定的限制。
有关专家认为，在不考虑发票开具和出口退税的情况下，纳税人选择哪种身份税负较低，可以用无差别平衡点增值率判别法进行选择。
从两类增值税纳税人的计税原理看，一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础，而小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人；反之，适宜作为一般纳税人。当增值率达到某一数值时，两类纳税人的税负相同，这一数值称为无差别平衡点增值率，其计算公式如下：
进项税额＝销售额×（1－增值率）×增值税税率
增值率＝（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额
或增值率＝（销项税额－进项税额）÷销项税额
假设一般纳税人销售货物及购进货物的增值税税率均为17%，小规模纳税人征收率为3%。
一般纳税人应纳税额＝销项税额－进项税额＝销售额×17%－销售额×17%×（1－增值率）＝销售额×17%×增值率
小规模纳税人应纳税额＝销售额×3%
当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率，即：
销售额×17%×增值率=销售额×3%
增值率＝3%÷17%=17.65%
通过以上计算分析，当增值率为17.65%时，两者税负相同；当增值率低于17.65%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，适宜选择作一般纳税人；当增值率高于17.65%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人，适宜选择作小规模纳税人。以上文章来源
